近日，不少朋友被“反向開票”刷了屏。那么，資源回收企業(yè)反向開票是什么意思？2025年反向開票個(gè)人所得稅匯算清繳流程有哪些？反向開票可以抵扣嗎？今天博宇會(huì)計(jì)的小博就給你詳細(xì)說說。

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一、資源回收企業(yè)反向開票是什么意思？

一般情況下，由銷售方（收款方）向購(gòu)買方（付款方）開具發(fā)票，即常見的“正向開票”。所謂“反向開票”，即發(fā)票的開具流程與常規(guī)流程相反，由購(gòu)買方（付款方）向銷售方（收款方）開具發(fā)票?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十八條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！边@里“由付款方向收款方開具發(fā)票”，就是“反向開票”。

資源回收企業(yè)“反向開票”，指的是出售者向資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品時(shí)，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開具發(fā)票。政策依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào)）

適用場(chǎng)景是作為從事報(bào)廢產(chǎn)品回收的個(gè)人，您將回收的廢鋼、廢紙、廢塑料等報(bào)廢產(chǎn)品出售給企業(yè)，對(duì)方作為收購(gòu)方可以反向幫您開具發(fā)票。

二、2025年反向開票個(gè)人所得稅匯算清繳流程有哪些？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，2025年“反向開票”個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳操作流程如下：

1、操作流程

（1）確認(rèn)辦理時(shí)間

自然人出售者需在“反向開票”次年的3月31日前完成匯算清繳。例如，2024年辦理反向開票的納稅人，需在2025年1月1日至3月31日期間申報(bào)。

（2）選擇辦理渠道

線上辦理：登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)—其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得模塊填報(bào)。

線下辦理：前往經(jīng)常居住地或被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)。

（3）填報(bào)申報(bào)表

稅務(wù)機(jī)關(guān)提供預(yù)填報(bào)服務(wù)，自動(dòng)導(dǎo)入反向開票金額、已預(yù)繳稅款等信息，納稅人需核對(duì)并補(bǔ)充必要信息（如成本費(fèi)用等）。

若無法準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，需勾選“無法準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用”選項(xiàng)，系統(tǒng)將按5%應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算應(yīng)納稅額

正常計(jì)算：應(yīng)納稅額 =（收入總額 - 成本費(fèi)用 - 損失）× 經(jīng)營(yíng)所得稅率表對(duì)應(yīng)稅率 - 速算扣除數(shù)。

核定征收：若選擇核定，應(yīng)納稅所得額 = 反向開票金額 × 5%；再按五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款（稅率5%-35%）。

示例：

開票金額30萬元（不含稅），核定應(yīng)納稅所得額1.5萬元，適用稅率5%，應(yīng)納稅額750元，預(yù)繳1500元可退750元。

開票金額490萬元（不含稅），核定應(yīng)納稅所得額24.5萬元，適用稅率20%，應(yīng)納稅額3.85萬元，需補(bǔ)稅1.4萬元。

（5）提交申報(bào)并處理補(bǔ)退稅

線上提交申報(bào)后，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。

退稅：通過自然人電子稅務(wù)局申請(qǐng)，需綁定銀行卡接收退稅款。

補(bǔ)稅：需在申報(bào)后及時(shí)通過電子稅務(wù)局或辦稅廳繳納稅款。

三、反向開票可以抵扣嗎？

反向開票在特定情況下是可以抵扣的。比如資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”，如果企業(yè)是增值稅一般納稅人且采用一般計(jì)稅方法，反向開具的是增值稅專用發(fā)票，那么就可以按規(guī)定抵扣發(fā)票上注明的稅款。

例如，資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，其銷售報(bào)廢產(chǎn)品選擇適用增值稅一般計(jì)稅方法。2024年6月，A公司向自然人甲收購(gòu)廢塑料，收購(gòu)金額為202萬元。A公司反向開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅銷售額200萬元，稅額2萬元。那么，A公司在計(jì)算當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，可按規(guī)定抵扣上述進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元。

還有在收購(gòu)自然人自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，收購(gòu)單位可以反向開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率可以提高到10%。但如果企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或開具的是普通發(fā)票，則無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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