2020年6月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)重磅政策:對(duì)在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并大幅經(jīng)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這項(xiàng)政策的出臺(tái)，給海南自貿(mào)港企業(yè)帶來(lái)了豐厚的福利。關(guān)于海南自由貿(mào)易港的企業(yè)所得稅“福利”你想知道的在這里→

問(wèn):聽(tīng)說(shuō)在海南設(shè)立的企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

答:沒(méi)錯(cuò)！根據(jù)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

問(wèn):如何判斷企業(yè)是海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)工業(yè)企業(yè)？

答:簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，一是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)必須屬于《鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》所列產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，二是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入必須占總收入的60%以上。

問(wèn):如何判定“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”？

答:企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人員、賬戶(hù)和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的全面管理和控制。

今年3月，為方便企業(yè)享受優(yōu)惠政策，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳、海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)工業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》，就如何認(rèn)定鼓勵(lì)類(lèi)工業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)提供了權(quán)威解答。

問(wèn):企業(yè)在海南的分支機(jī)構(gòu)可以享受這項(xiàng)政策嗎？

答:可以的。這一次，政策覆蓋面特別廣！除在海南創(chuàng)辦的企業(yè)外，根據(jù)去年6月中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，以下企業(yè)可享受15%的減免政策:

√符合條件的總部設(shè)在海南自貿(mào)港的企業(yè)，其總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港的收入只適用15%稅率；

√對(duì)于總部設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，15%的稅率僅適用于在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的收入(具體征收管理辦法按國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行)。:太好了！申請(qǐng)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)該向哪個(gè)部門(mén)提交？

答:企業(yè)通過(guò)“自主決定、申報(bào)享受、留存相關(guān)資料備查”的方式申請(qǐng)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。即企業(yè)可以根據(jù)自身?xiàng)l件判斷是否符合要求，自行申報(bào)稅收優(yōu)惠，并按要求保存資料備查。

問(wèn):如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)自主認(rèn)定結(jié)果有誤，會(huì)直接取消我們的資格嗎？

答:不用擔(dān)心，海南的政策很“人性化”。工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)申報(bào)享受鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，將與企業(yè)充分協(xié)商。企業(yè)不同意稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將爭(zhēng)議事項(xiàng)上報(bào)海南省稅務(wù)局。

其中，省稅務(wù)局將首先判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄，并在10個(gè)工作日內(nèi)完成確認(rèn)。

此外，對(duì)于涉及實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的糾紛，省稅務(wù)局會(huì)確認(rèn)是否涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人員、賬目、財(cái)產(chǎn)等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))的規(guī)定，對(duì)企業(yè)進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的全面管控。

問(wèn):行業(yè)有很多種。如果出現(xiàn)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法界定的情況，如何處理？

答:如果稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄存在爭(zhēng)議，省稅務(wù)局難以界定的，省稅務(wù)局將提交海南省發(fā)展和改革委員會(huì)界定并征求意見(jiàn)。

問(wèn):這么優(yōu)惠的政策，我們會(huì)不會(huì)很快錯(cuò)過(guò)窗口期？

答:根據(jù)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，該政策將于2020年1月1日至2024年12月31日?qǐng)?zhí)行。

全島封關(guān)后，凡在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)(負(fù)面清單行業(yè)除外)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

問(wèn):海南自貿(mào)港除了對(duì)鼓勵(lì)類(lèi)工業(yè)企業(yè)降低15%的稅率外，還有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答:簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，也包括這兩個(gè)方面:

符合條件的企業(yè)新增境外直接投資取得的收入，免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)符合條件的資本性支出，可以在稅前或者加速折舊攤銷(xiāo)前一次性扣除。

該政策將于2020年1月1日至2024年12月31日實(shí)施。

問(wèn):哪些企業(yè)新增境外投資收入可以免征所得稅？

答:在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)的旅游、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資所得，免征企業(yè)所得稅。

問(wèn):如何定義旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)？

答:今年3月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《海南自由貿(mào)易港旅游、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于目錄內(nèi)項(xiàng)目的，新增境外直接投資收入免征企業(yè)所得稅。

問(wèn):那么，境外投資有什么要求嗎？

答:企業(yè)境外投資收益需要滿(mǎn)足這些條件:

√新設(shè)立境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；或新增境外直接投資對(duì)應(yīng)的股息收入，從持股比例超過(guò)20%(含)的境外子公司分回。

√被投資國(guó)家(地區(qū))法定企業(yè)所得稅稅率不低于5%。

問(wèn):新購(gòu)資產(chǎn)有哪些所得稅優(yōu)惠政策？

答:新購(gòu)(含自建或自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許計(jì)入當(dāng)期成本一次，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再按年計(jì)算折舊攤銷(xiāo)；單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的新購(gòu)(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，可縮短折舊攤銷(xiāo)期或采用加速折舊攤銷(xiāo)法。但是這里的固定資產(chǎn)不包括房屋和建筑物。

問(wèn):那太好了！海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅政策中的資本性支出一次性稅前扣除或加速折舊攤銷(xiāo)與內(nèi)地現(xiàn)行政策相比有哪些優(yōu)勢(shì)？

答:與國(guó)內(nèi)其他地區(qū)相比，海南自貿(mào)港一次性稅前扣除或加速折舊攤銷(xiāo)的資本支出范圍增加了無(wú)形資產(chǎn)，加速折舊攤銷(xiāo)的資本支出消除了制造業(yè)的限制，覆蓋范圍更廣，大大擴(kuò)大了可抵扣資產(chǎn)的范圍，增加了可抵扣金額。