近年來(lái)，大眾創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新蓬勃發(fā)展。自然人想創(chuàng)業(yè)應(yīng)該選擇什么樣的載體？個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是一人有限責(zé)任公司？

01定義

1、個(gè)體工商戶

根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》的規(guī)定，在法律允許的范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)的公民為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶的債務(wù)，由個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，由個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；由家庭經(jīng)營(yíng)的，由家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。個(gè)體工商戶對(duì)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，不具有法人資格。

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

根據(jù)《獨(dú)資企業(yè)法》第二條，獨(dú)資企業(yè)是指由自然人投資設(shè)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，其資產(chǎn)歸投資人個(gè)人所有，其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。

3、一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)公司股東的有限責(zé)任公司。一人有限責(zé)任公司以其出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。具有法人資格。

02異同

1、法律性質(zhì)

(一)個(gè)體企業(yè)

從個(gè)體工商戶的定義可以看出，個(gè)體工商戶在法律性質(zhì)上仍然是自然人。正因如此，《民法通則》關(guān)于個(gè)體工商戶的規(guī)定被列在第二章“自然人”中。依法在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門登記的從事工商經(jīng)營(yíng)的自然人具有特殊的民事行為能力，如能夠?qū)嵤﹦?dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押等一般自然人無(wú)法實(shí)施的商業(yè)活動(dòng)。

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

顧名思義，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)首先屬于“企業(yè)”。其次，根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是法律性質(zhì)的非法人組織，即雖不具有法人資格，但可以依法以自己的名義從事民事活動(dòng)的組織。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是非法人企業(yè)。

(三)一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為公司，在法律性質(zhì)上屬于法人，同時(shí)由于公司是“企業(yè)”的一種形式，與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及非法人企業(yè)不同，一人有限責(zé)任公司是法人企業(yè)。

2、出資方式

(一)個(gè)體企業(yè)

個(gè)體工商戶本質(zhì)上是自然人，因此個(gè)體工商戶的財(cái)產(chǎn)與其經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有區(qū)別。有鑒于此，《個(gè)體工商戶登記管理辦法》對(duì)個(gè)體工商戶的投資方式不作登記。

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

《全資企業(yè)登記管理辦法》規(guī)定，全資企業(yè)出資額和出資方式需要登記，但不受限制。根據(jù)民商事領(lǐng)域“未經(jīng)法律明確禁止許可”的原則，周舟認(rèn)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資方式?jīng)]有限制。

(三)一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣計(jì)價(jià)并依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣資產(chǎn)出資；但法律、行政法規(guī)規(guī)定不能作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。”

3、經(jīng)營(yíng)管理主體

(一)個(gè)體企業(yè)

根據(jù)《個(gè)體工商戶登記管理辦法》的規(guī)定，個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)主體可以是個(gè)人，也可以是家庭。家族企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)備案參與經(jīng)營(yíng)的家族成員的姓名。

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

根據(jù)《獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，獨(dú)資企業(yè)的投資者可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘請(qǐng)他人負(fù)責(zé)企業(yè)事務(wù)管理。由此可見(jiàn)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)可以分離，這更符合現(xiàn)代企業(yè)制度的特點(diǎn)。

(三)一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為公司，自然有董事會(huì)、執(zhí)行董事、經(jīng)理等管理機(jī)構(gòu)，使所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。

4、債務(wù)承擔(dān)主體

法律是一系列的規(guī)則，通常需要通過(guò)一個(gè)系統(tǒng)來(lái)執(zhí)行。

(一)個(gè)體企業(yè)

《民法通則》明確規(guī)定:“由個(gè)人經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶的債務(wù)，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家族企業(yè)，要承擔(dān)家族財(cái)產(chǎn)；不能區(qū)分的，由家庭財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān)。”可見(jiàn)，個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)主體決定了其負(fù)債主體。

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的定義可以看出，投資者應(yīng)以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。但《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》也規(guī)定，投資者在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以家庭財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)以家庭財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

(三)一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為法人，以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，股東只需以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。然而，與兩個(gè)或兩個(gè)以上股東的公司相比，一人有限責(zé)任公司的財(cái)產(chǎn)容易與股東的財(cái)產(chǎn)混淆。因此，《公司法》規(guī)定:“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。”

5、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)

(一)個(gè)體企業(yè)

個(gè)體工商戶不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，因?yàn)樗麄儽举|(zhì)上是自然人。因此，雖然2011年對(duì)《個(gè)體工商戶條例》進(jìn)行了修訂，取消了個(gè)體工商戶從業(yè)人數(shù)限制(以前只有一兩個(gè)幫工，三五個(gè)學(xué)徒)，但由于無(wú)法設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，個(gè)體工商戶的規(guī)模普遍較小。

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》明確規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。分公司的民事責(zé)任由設(shè)立分公司的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)。因此，一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的規(guī)模大于個(gè)體工商戶。

(三)一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》，一人有限責(zé)任公司也可以設(shè)立分公司。由于分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

6、投資者變更

(一)個(gè)體企業(yè)

個(gè)體工商戶雖然可以使用名稱(由行政區(qū)劃、店名、行業(yè)、組織形式依次組成)，但并不意味著除自然人外還有新的主體，因此不存在轉(zhuǎn)讓個(gè)體工商戶或變更投資人的可能。如果原投資人通過(guò)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)執(zhí)照等方式讓家庭成員以外的第三方實(shí)際經(jīng)營(yíng)。，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)民事訴訟法>的解釋》規(guī)定，對(duì)外登記的經(jīng)營(yíng)者需要與實(shí)際經(jīng)營(yíng)者共同承擔(dān)民事責(zé)任。

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

《外商獨(dú)資企業(yè)登記管理辦法》規(guī)定:“外商獨(dú)資企業(yè)變更出資人名稱、住所、出資額、出資方式的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起15日內(nèi)向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。”因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以改變投資者。

(三)一人有限責(zé)任公司

投資者有權(quán)將其在一人有限責(zé)任公司的部分或全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他第三方。因此，一人有限責(zé)任公司也可以變更投資人。

7、清算要求

(一)個(gè)體企業(yè)

個(gè)體工商戶本質(zhì)上是自然人而非企業(yè)，因此當(dāng)其不再?gòu)氖陆?jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，可以直接到登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記，無(wú)需辦理清算手續(xù)。

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

與個(gè)體工商戶不同，《個(gè)人企業(yè)法》規(guī)定:“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散時(shí)，投資人自行清算或者債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算。”清算結(jié)束后，我們可以辦理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的注銷手續(xù)。但需要注意的是，根據(jù)《個(gè)人企業(yè)法》規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后五年內(nèi)，債權(quán)人要求原出資人償還其存續(xù)期間債務(wù)的，由原出資人承擔(dān)償還責(zé)任。

(三)一人有限責(zé)任公司

與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣，一人有限責(zé)任公司也要經(jīng)過(guò)清算程序才能注銷。不同的是《公司法》沒(méi)有規(guī)定原出資人在公司解散后一定期限內(nèi)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但公司解散、清算、注銷后，在實(shí)踐中，市場(chǎng)監(jiān)管部門通常要求投資者在注銷時(shí)簽署擔(dān)保，并對(duì)公司的未償債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

8、所得稅

(一)個(gè)體企業(yè)

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)算辦法》的有關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶應(yīng)就其經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，其中“經(jīng)營(yíng)所得”為各納稅年度總收入扣除成本、費(fèi)用和損失后的應(yīng)納稅所得額。超額累進(jìn)稅率5%至35%適用于營(yíng)業(yè)收入；不繳納個(gè)人所得稅，年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)3萬(wàn)元。納稅人為其投資人的個(gè)體工商戶，應(yīng)在每月或季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；最終結(jié)算應(yīng)在次年3月31日前辦理。根據(jù)是否符合《個(gè)體工商戶管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)體工商戶的稅收征收方式分為查賬征收和核定征收。

(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅征收問(wèn)題的通知》，外商獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。不同的是《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》明確規(guī)定“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”，因此個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的計(jì)稅方法是以查賬征收為原則，除非個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具備查賬征收的條件。

(三)一人有限責(zé)任公司

與個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不同，一人有限責(zé)任公司應(yīng)按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此外，一人有限責(zé)任公司向股東分紅，股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的，股東應(yīng)當(dāng)就相應(yīng)的分紅所得和轉(zhuǎn)讓所得分別繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

03優(yōu)與劣

1、個(gè)體工商戶

(1)優(yōu)勢(shì)

注冊(cè)程序簡(jiǎn)單，成本低，操作相對(duì)靈活。

(2)缺點(diǎn)

信用和知名度低于公司，不可轉(zhuǎn)讓；不能開(kāi)分店，因?yàn)閭€(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，一個(gè)人只能注冊(cè)一個(gè)個(gè)體戶；沒(méi)有股份這種東西，也沒(méi)有投資人愿意合伙投資個(gè)體戶。

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

(1)優(yōu)勢(shì)

易于創(chuàng)建。無(wú)需與他人協(xié)商，注冊(cè)資金少；運(yùn)營(yíng)固定成本低。比如政府對(duì)其監(jiān)管很少，對(duì)其規(guī)模沒(méi)有限制，企業(yè)內(nèi)部更容易協(xié)調(diào)；無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

(2)缺點(diǎn)

業(yè)主對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，有時(shí)企業(yè)的損失會(huì)超過(guò)業(yè)主對(duì)企業(yè)的初始投資，需要其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)來(lái)償還債務(wù)；企業(yè)的壽命以所有者的壽命為準(zhǔn)；很難從外部獲得大量資金用于運(yùn)營(yíng)。

3、一人有限責(zé)任公司

(1)優(yōu)勢(shì)

降低投資風(fēng)險(xiǎn):對(duì)投資者最有吸引力的是讓投資者承擔(dān)有限責(zé)任；提高公司競(jìng)爭(zhēng)力，一個(gè)人可以當(dāng)大股東、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)。這樣既能避免股東意見(jiàn)不合、債務(wù)糾紛等問(wèn)題，又能在經(jīng)營(yíng)理念和運(yùn)行機(jī)制上更加靈活便捷。比如，如果能省去股東會(huì)、董事會(huì)的繁瑣程序，股東就可以直接參與公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，靈活快速地做出決策。

(2)缺點(diǎn)

不利于債權(quán)人保護(hù)，一人有限責(zé)任公司的股東和股本都是獨(dú)一無(wú)二的，因此具有特殊性。公司經(jīng)營(yíng)不善時(shí)，公司唯一股東以自身利益為重，通過(guò)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)保護(hù)自身利益，損害債權(quán)人利益；逃避侵權(quán)責(zé)任、嚴(yán)重侵害消費(fèi)者權(quán)益或者損害一人有限責(zé)任公司員工或者他人生命健康等。然而，與巨額賠償相比，公司的財(cái)產(chǎn)非常有限。在有限責(zé)任原則下，受害人遭受的人身傷害和財(cái)產(chǎn)損失往往得不到保障。每年提供審計(jì)報(bào)告是必要的，因?yàn)橐蝗斯静皇芷渌蓶|利益的限制。為了提高公司會(huì)計(jì)報(bào)表的可信度，有必要將會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的報(bào)表作為政府監(jiān)管的法定內(nèi)容?！豆痉ā返诹l規(guī)定，一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。