你知道，現(xiàn)在哪個(gè)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大嗎？電商企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)常見表現(xiàn)有哪些？電商公司被稅務(wù)稽查，增值稅和所得稅怎么補(bǔ)？今天圍繞這3個(gè)問題，博宇會(huì)計(jì)的小博就來(lái)跟大家詳細(xì)說說。

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一、現(xiàn)在哪個(gè)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大？

要小博來(lái)說，肯定是電商了。為啥呢？這主要是因?yàn)殡娚唐髽I(yè)的GMV數(shù)據(jù)相對(duì)容易獲取。許多瀏覽器插件和第三方應(yīng)用能夠輕松訪問電商后臺(tái)數(shù)據(jù)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需親自出馬就能掌握相關(guān)信息。

個(gè)人賬戶的流水過大，與實(shí)際店鋪的交易記錄和納稅申報(bào)記錄不符。這種情況下，企業(yè)資金大量囤積于個(gè)人卡中，極易觸發(fā)銀行的預(yù)警機(jī)制。例如，某企業(yè)銀行賬戶流水過億，但申報(bào)的納稅收入?yún)s僅有400多萬(wàn)，如此巨大的差額，企業(yè)該如何解釋呢？

或許有人會(huì)說，其中包含了刷單金額，不應(yīng)計(jì)入收入。但試問，企業(yè)能否提供充分的證據(jù)鏈來(lái)自我證明呢？上億的流水與幾百萬(wàn)的申報(bào)收入之間，差距如此懸殊，難道全部都能歸結(jié)為刷單嗎？那么，其他部分的收入又該如何合理解釋呢？

許多電商老板可能認(rèn)為，自己尚未遭遇任何問題，也從未被稅務(wù)部門檢查過，而且同行中這樣操作的大有人在。然而，小博在這里要提醒各位老板，不要抱有這種心態(tài)。從去年開始，電商行業(yè)的整頓一直在逐步進(jìn)行，許多電商企業(yè)都存在不同程度的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些老板名下有多個(gè)店鋪并行運(yùn)營(yíng)，通過個(gè)人賬戶發(fā)放工資卻不繳納個(gè)人所得稅，導(dǎo)致個(gè)人賬戶流水過大。這些行為未來(lái)都可能引發(fā)嚴(yán)重問題。

因此，電商行業(yè)的老板們應(yīng)該提高警惕，嚴(yán)格遵守稅務(wù)法規(guī)，避免因僥幸心理而陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電商企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)常見表現(xiàn)有哪些？

1. 私戶收款、未申報(bào)納稅：電商企業(yè)通過個(gè)人賬戶收取銷售收入，未將收入入賬和申報(bào)納稅，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款并處以罰款。例如，某企業(yè)通過個(gè)人賬戶隱匿銷售收入3.22億元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款并處以342萬(wàn)元罰款。

2. 刷單行為：電商企業(yè)為了提高銷量和排名，進(jìn)行刷單行為，但未能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供刷單的證據(jù)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)將刷單金額視為實(shí)際銷售額，從而認(rèn)定企業(yè)構(gòu)成偷稅，并處以罰款。如某電商企業(yè)因未能提供刷單證據(jù)被罰款16萬(wàn)余元。

3. 買票、虛開發(fā)票：電商企業(yè)通過購(gòu)買發(fā)票或讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或列支成本，這種行為不僅會(huì)被追繳稅款和罰款，還可能涉及刑事責(zé)任。例如，杭州某電商企業(yè)因讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，涉及金額357萬(wàn)余元，被追繳稅款128萬(wàn)余元，罰款77萬(wàn)余元并移送司法機(jī)關(guān)。

4. 未代扣代繳個(gè)稅：電商企業(yè)未依法為帶貨主播代扣代繳個(gè)人所得稅，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款。這涉及到電商企業(yè)與帶貨主播之間的法律關(guān)系認(rèn)定，以及是否構(gòu)成扣繳義務(wù)人的問題。

5.GMV與申報(bào)銷售額不符：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)，電商企業(yè)申報(bào)的增值稅銷售額與稅務(wù)機(jī)關(guān)在各電商平臺(tái)監(jiān)測(cè)的銷售額存在較大差異，這可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，某電商企業(yè)因GMV與申報(bào)銷售額相差近千萬(wàn)元，收到稅收風(fēng)險(xiǎn)提示函，要求自查并反饋。

6. 稅收政策理解誤區(qū)：電商企業(yè)可能存在對(duì)稅收政策理解的誤區(qū)，例如將“小微電商依法享受稅收優(yōu)惠政策”與“加強(qiáng)電商的稅收管理”混為一談，導(dǎo)致稅收管理不規(guī)范。

7. 以“費(fèi)”代稅：部分電商平臺(tái)通過收取平臺(tái)費(fèi)用代替稅收，這種機(jī)制成為影響公平納稅的障礙。

8. 信息壟斷獲利：電商企業(yè)可能試圖通過壟斷電子商務(wù)過程中的數(shù)據(jù)來(lái)獲利，而否認(rèn)其公開性，影響公平納稅的監(jiān)督和判斷。

這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示電商企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理，確保業(yè)務(wù)操作符合稅收法規(guī)要求，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可能的經(jīng)濟(jì)損失。

三、電商公司被稅務(wù)稽查，增值稅和所得稅怎么補(bǔ)？

增值稅：

假設(shè)一家電商公司屬于小規(guī)模納稅人，但其店鋪流水高達(dá)8000萬(wàn)。若此時(shí)被稅務(wù)局稽查并要求補(bǔ)繳稅款，那么增值稅的補(bǔ)繳是按照小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行，還是按照一般納稅人3%的稅率來(lái)補(bǔ)繳呢？

請(qǐng)注意，這里討論的原則不僅適用于電商行業(yè)，所有企業(yè)都應(yīng)關(guān)注。近期，由于電商企業(yè)被廣泛查稅，許多人付費(fèi)咨詢?nèi)绾窝a(bǔ)稅，特別是關(guān)于補(bǔ)稅身份的確定問題。盡管是小規(guī)模納稅人，但隱匿的收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。

在實(shí)際操作中，確實(shí)存在地方稅務(wù)局要求企業(yè)按3%的稅率補(bǔ)稅，而有的則允許按小規(guī)模納稅人1%的稅率補(bǔ)稅。這種差異源于地方稅務(wù)人員對(duì)政策的不同理解。大多數(shù)電商企業(yè)老板或會(huì)計(jì)對(duì)稅法并不熟悉，即使聽說有地方按1%補(bǔ)稅，也不敢與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取。

這里明確一點(diǎn)，如果被稽查或要求自查補(bǔ)稅，只要當(dāng)前身份仍是小規(guī)模納稅人，就應(yīng)按小規(guī)模納稅人處理，并適用當(dāng)年的政策。

例如，2023年小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為1%，即使銷售收入為8000萬(wàn)，也應(yīng)按1%補(bǔ)繳增值稅。或者，如果電商公司被要求從2022年開始補(bǔ)稅，即往前追溯兩年，那么2022年的政策依然適用。比如2022年第一季度小規(guī)模納稅人的征收率為1%，但從4月1日到12月31日的收入免征增值稅。因此，2022年只有第一季度的收入需要補(bǔ)繳增值稅，其他季度的收入無(wú)需補(bǔ)繳。具體政策可參考財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)文件。

如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)局不認(rèn)可你的說法，堅(jiān)持要求按13%的稅率補(bǔ)稅，該怎么辦？這里提醒大家，征稅必須有政策依據(jù)，補(bǔ)稅也一樣，不能僅憑感覺要求按13%補(bǔ)稅。這只是地方對(duì)政策理解的差異。

因此，你需要提供相應(yīng)的文件。就像之前提到的，即使收入遠(yuǎn)超一般納稅人門檻，但身份是小規(guī)模納稅人的偷漏稅情況，稅務(wù)總局已有相應(yīng)的批復(fù)文件作為指導(dǎo)，即按小規(guī)模納稅人補(bǔ)稅。具體批復(fù)文件可參考稅總函2015年311號(hào)文件。當(dāng)有這樣的文件支持時(shí)，即使遇到文件理解沖突，稅務(wù)約談人員也應(yīng)該選擇有利于納稅人的政策，這是稅務(wù)執(zhí)法的原則。

總之，如果遇到這樣的問題，只要你有合理依據(jù)和相應(yīng)的稅收政策支持，辦案人員在沒有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的情況下，即使過程中可能會(huì)有波折，但最終大多數(shù)時(shí)候都會(huì)同意你的做法。納稅評(píng)估如此，稅務(wù)稽查也一樣。

企業(yè)所得稅：

當(dāng)電商公司因缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和成本票據(jù)而被要求補(bǔ)稅，面對(duì)這種情況，企業(yè)所得稅的補(bǔ)繳成了一個(gè)難題。

近兩個(gè)月，電商行業(yè)的稅務(wù)檢查力度達(dá)到了歷史新高，甚至年收入兩三百萬(wàn)的店鋪也被要求補(bǔ)稅。

這里需要明確，電商本質(zhì)上是一種銷售方式，其核心仍是貿(mào)易公司，因此這段的內(nèi)容理論上適用于所有企業(yè)。

我之前已經(jīng)提到過，即使小規(guī)模納稅人的收入高達(dá)數(shù)千萬(wàn)，只要在被稽查時(shí)仍保持小規(guī)模納稅人身份，補(bǔ)稅時(shí)即可按照1%的稅率進(jìn)行。這一政策可參考2015年311號(hào)文件。然而，當(dāng)企業(yè)缺乏進(jìn)項(xiàng)和成本票據(jù)時(shí)，如何補(bǔ)繳企業(yè)所得稅成為了一個(gè)難題。

如果按照收入金額全額補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說無(wú)疑是一筆沉重的負(fù)擔(dān)。雖然有人提到可以申請(qǐng)?jiān)?/span>60天內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票并自行扣除，但實(shí)際操作中，無(wú)論是稅率問題還是供應(yīng)商問題，向上游供應(yīng)商補(bǔ)開發(fā)票都非常困難。

那么，有沒有其他解決方案呢？答案是肯定的。在補(bǔ)稅環(huán)節(jié)中，企業(yè)所得稅其實(shí)是可以核定征收的。核定征收是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額來(lái)確定的，即稅務(wù)部門會(huì)為企業(yè)核定一個(gè)利潤(rùn)率。例如，如果核定的利潤(rùn)率為5%，那么對(duì)于1000萬(wàn)的收入，企業(yè)只需按照50萬(wàn)的利潤(rùn)來(lái)繳納企業(yè)所得稅。這一政策可參考稅收征管法第35條。

至于具體能核定到多少的比例，可以參考國(guó)稅發(fā)2007年104號(hào)公告中的調(diào)整后的應(yīng)納稅所得率作為參考標(biāo)準(zhǔn)。但需要注意的是，并非所有地方的稅務(wù)局都會(huì)主動(dòng)為企業(yè)核定征收。因此，企業(yè)需要積極與稅務(wù)約談人員溝通，說明自身情況和難處，爭(zhēng)取到核定征收的機(jī)會(huì)。

在溝通過程中，企業(yè)需要提供一些必要的資料，如進(jìn)貨的轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)、支出憑證等，以配合稅務(wù)約談人員計(jì)算出企業(yè)真實(shí)的利潤(rùn)率并進(jìn)行補(bǔ)繳。

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