概述

來看看企業(yè)所得稅稅前扣除和抵扣憑證的一些問題。

內容

企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)則是什么？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定:1 .企業(yè)實際發(fā)生的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。二、相關支出是指與收入直接相關的支出。合理支出，是指符合正常生產經營活動，應當計入當期損益或者相關資產成本的必要的、正常的支出。企業(yè)所得稅前可以扣除的，是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，在計算應納稅所得額時允許扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條所稱稅收，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅以外的所有稅費。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是指什么？有什么？

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業(yè)為核算成本、費用、損失和其他支出而制作的原始會計憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律法規(guī)的有關規(guī)定。

外部憑證是指從其他單位和個人取得的證明企業(yè)從事經營活動和其他事項發(fā)生費用的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財務票據、完稅憑證、收據、分單等。

哪些憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)第十二條規(guī)定，企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)為私自印制、偽造、變造、作廢、出票人非法取得、虛開、不規(guī)范填制的發(fā)票，以及其他不符合國家有關法律法規(guī)的外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)外部憑證”)。

取得不征稅增值稅普通發(fā)票是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

企業(yè)購買充值預付卡，應按規(guī)定取得實際發(fā)生業(yè)務的證據進行扣款。在購買或充值過程中，只能獲得稅率欄為“不征稅”的普通增值稅發(fā)票。預付卡應作為企業(yè)資產進行管理，充值過程中發(fā)生的相關費用不應稅前扣除。

文件:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)“第八條企業(yè)實際發(fā)生的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

取得企業(yè)所得稅稅前扣除證明是否有相應的時間要求？

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)第六條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出時，應當取得符合要求的稅前扣除憑證。但考慮到在某些情況下，企業(yè)可能需要補充或變更符合要求的稅前扣除證明，規(guī)定企業(yè)應在年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的最終結算期結束前取得符合要求的稅前扣除證明。

企業(yè)從境外購進貨物發(fā)生的費用，應使用何種憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)第十一條規(guī)定，企業(yè)從境外采購貨物或者服務發(fā)生的費用，應當憑對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證及相關完稅證明扣除。

政策依據:《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)