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“價外費用”有哪些？增值稅和發(fā)票怎么計算？

發(fā)布時間：2023-01-16 14:40 熱度：801

“某公司拖欠我公司工程款，經(jīng)法院執(zhí)行后，該公司向我公司支付了利息。我的公司需要繳納增值稅嗎？......公司拆除的房產(chǎn)為2016年4月前自建房產(chǎn)，選擇簡易計稅。總價格和額外費用需要結合起來計算銷售額。非差價需要繳納增值稅嗎？” 

一.價外費用的內(nèi)容是什么？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國國家稅務總局財政部令第50號)第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括手續(xù)費、補貼、資金、代收手續(xù)費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、代收款項、預付款項、包裝費、包租費、備用金等。

同時，不包括以下項目:

(一)委托辦理消費稅的消費品代收代繳的消費稅。

(二)同時符合下列條件的預付交通費:

1.承運部門的運輸費用發(fā)票發(fā)給買方；

2.納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)給買方。

(三)同時符合下列條件的政府性基金或代公司收取的行政性費用:

1 .國務院或財政部批準的政府性基金，國務院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準的行政事業(yè)性收費；

2.代收時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

3.所有收到的錢都要上繳財政。

4.銷售貨物時向買方收取的保險費，向買方收取的車輛購置稅和車輛牌照費。

二、如何開具增值稅發(fā)票？

以延期付款利息為例。當賣方收到貨款和延期付款利息時，應根據(jù)所售貨物的稅碼，按總金額開具發(fā)票。例如，甲向乙銷售一批貨物，適用稅率為13%，合同約定含稅價格為113萬元，乙支付給甲的利息為11.3萬元，那么甲收到的124.3萬元全部按13%計稅，開票時選擇貨物對應的編碼，金額為110萬元，稅額為14.3萬元。

有時，額外費用是單獨收取的。價外費用單獨開具增值稅專用發(fā)票的，必須按照銷售時原開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具專用發(fā)票。例如，延期付款利息可以在開具發(fā)票時寫成“*商品或服務的商品代碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格、型號、單位、數(shù)量、單價”這幾欄，不需要填寫，也可以在備注欄注明是加價。

額外費用的發(fā)票應與主要價格代碼一致，注明額外費用-違約金等。，并選擇相同的稅目和稅率作為主要價格。無論是特價票還是普通票，都要與所售商品、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)一致。

同時，銷售免稅商品時，向購買方收取的價外費用應并入銷售金額，享受免征增值稅。

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