你知道小規(guī)模新的增值稅政策有什么變化？2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收？小規(guī)模企業(yè)這6種發(fā)票能否開(kāi)具?......下面，就讓博宇會(huì)計(jì)的小博為您詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。

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一、小規(guī)模新的增值稅政策有什么變化？

1月9日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了小規(guī)模減免稅的相關(guān)文件，出現(xiàn)了3大變化：

變化一：小規(guī)模45萬(wàn)免征降至30萬(wàn)！

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

注意?。?！

小規(guī)模季度免稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)，只有在納稅人開(kāi)具普票時(shí)享受，開(kāi)具專(zhuān)票的不得享受！另外，此優(yōu)惠包括3%和5%的征收率。

變化二：小規(guī)模稅率由“免稅→1%”！

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

注意?。?！

該優(yōu)惠只適用小規(guī)模3%征收率的，適用5%征收率的不能享受！

變化三：增值稅加計(jì)抵減比例降低！

1、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計(jì)抵減比例由原先的10%降至5%；

2、生活性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計(jì)抵減比例由原先的15%降至10%。

小規(guī)模新政要點(diǎn)：

1、小規(guī)模開(kāi)具專(zhuān)票的，不能享受10萬(wàn)元以下免稅的政策，如果開(kāi)專(zhuān)票會(huì)占用10萬(wàn)的額度；

2、享受優(yōu)惠政策的，普票按照1%的稅率去開(kāi)。不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷（1+1%）。

3、如果被客戶要求必須開(kāi)具3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以選擇放棄優(yōu)惠政策，按照3%開(kāi)專(zhuān)票。

4、小規(guī)模納稅人自行選擇按月度或者季度申報(bào)納稅，假如1-3月銷(xiāo)售額分別為5萬(wàn)、8萬(wàn)、18萬(wàn)，如果是選擇按月度申報(bào)，那么1月、2月可享受免稅政策；如果選擇按季度申報(bào)，那么銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)，不能享受免稅政策。

5、增值稅加計(jì)抵減政策只有一般納稅人適用。

小規(guī)模新政熱門(mén)問(wèn)題解答：

1、小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷(xiāo)售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒(méi)有變化。納稅人確定銷(xiāo)售額有兩個(gè)要點(diǎn)：

（1）是以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

（2）是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2、小規(guī)模納稅人可以放棄減免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：可以！小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、小規(guī)模納稅人在2022年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2022年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。

即：如果2022年12月31日之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2022年12月31日之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2022年12月31日之前開(kāi)具了免稅發(fā)票，則開(kāi)具免稅紅字發(fā)票。

納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

4、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

5、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。

小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。

但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

二、2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收？

1、查賬征收:稅務(wù)局根據(jù)納稅人提供的賬表所體現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，按照稅率計(jì)算交納稅金的方法。這類(lèi)方法一般適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度比較完善，可以切實(shí)履行繳稅責(zé)任的繳稅企業(yè);

2、查定征繳:稅務(wù)局依據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、選用原料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)納稅額商品查定核準(zhǔn)產(chǎn)量、銷(xiāo)售總額并據(jù)以征繳稅金的方法。這類(lèi)方法一般適用賬冊(cè)不夠完善，可是可以控制原料或進(jìn)銷(xiāo)貨的繳稅企業(yè)

3、定期定額征收:稅務(wù)局通過(guò)典型調(diào)查、逐項(xiàng)明確銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅所得額并據(jù)以繳稅的方法。這類(lèi)方法一般適用無(wú)詳細(xì)考核根據(jù)的小型繳稅企業(yè)

以上就是小規(guī)模納稅人所得稅怎么征收相關(guān)內(nèi)容

三、小規(guī)模企業(yè)這6種發(fā)票能否開(kāi)具?

1、免稅發(fā)票能否開(kāi)具?

般情況下今年不再允許開(kāi)具稅率欄為“免稅”字樣的發(fā)票了，但是對(duì)于去年4-12月份的業(yè)務(wù)，若是去年做了未開(kāi)票收入了，今年補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的時(shí)候允許開(kāi)具免稅發(fā)票。

如果公司本身經(jīng)營(yíng)的就是免稅貨物或服務(wù)(比如自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品、批發(fā)零售圖書(shū)等)，這種情況下允許開(kāi)具免稅發(fā)票。

2、5%的發(fā)票能否開(kāi)具?

今年的2個(gè)1號(hào)稅務(wù)公告規(guī)定的稅收政策，并未說(shuō)不得開(kāi)具5%的發(fā)票，對(duì)于-些特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)，比如銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時(shí)選擇差額納稅的，仍是適用5%的征收率，照樣開(kāi)具5%的發(fā)票。

3、3%的專(zhuān)票能否開(kāi)具?

允許的。小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專(zhuān)用發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

4、1%的專(zhuān)票能否開(kāi)具?

允許的。小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

5、1%的普票能否開(kāi)具?

允許的。小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6、3%的普票能否開(kāi)具?

對(duì)于今年發(fā)生的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，不允許開(kāi)具3%的普票了。應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若是之前年度適用3%征收率時(shí)期發(fā)生的業(yè)務(wù)，補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的時(shí)候才允許開(kāi)具3%的普票。

政策依據(jù):

1、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》

2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》

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